교부청구란 세무서장 등 조세채권자가 이미 진행 중인 강제집행·경매 절차에 참가해, 체납된 조세의 배당(교부)을 구하는 행위다(국세징수법 제59조·지방세징수법 제66조). 강제집행 절차에서 일반 채권자가 하는 배당요구와 같은 성질을 가진다.
쉽게 말하면 — 어떤 부동산이 경매에 넘어가면, 그 소유자에게 밀린 세금이 있는 세무서·구청도 “그 경매 대금에서 세금을 받아 가겠다”고 끼어드는 절차입니다.
언제 하나
관할 세무서장은 다른 기관의 강제징수·체납처분, 민사집행·담보권 실행 경매·파산 또는 체납 법인의 해산이 있으면 배당·배분 요구의 종기까지 교부를 청구해야 한다(국세징수법 제59조). 지방자치단체의 장은 지방세징수법 제66조와 같은 법 제22조가 정한 사유가 있으면 교부를 청구해야 하고, 민사집행 경매에서는 민사집행법 제84조·민사집행법 제148조에 따른 종기도 함께 지켜야 한다. 다만 첫 경매개시결정등기 전에 이미 체납처분으로 압류등기를 해 둔 경우에는 별도의 교부청구가 없어도 배당요구와 같은 효력이 인정된다.
경매가 시작되기 전에 이미 세금 때문에 압류를 해 뒀다면 따로 청구하지 않아도 됩니다. 경매가 시작된 뒤라면 마감 시한 안에 교부청구를 해야 세금을 받습니다.
배당에서 어떻게 다뤄지나
교부청구는 배당요구와 같은 성질이므로 종기까지 청구한 세액만 배당받을 수 있다(93다19276). 종기 뒤 새로 교부청구된 세액은 실체법상 우선 여부와 관계없이 그 절차에서 배당받지 못한다. 다만 첫 경매개시결정등기 전 체납처분 압류등기가 있으면 교부청구 없이도 참가할 수 있고, 종기까지 별도 세액 증빙이 없으면 집행기록에 나타난 압류등기촉탁서상 체납세액을 기준으로 한다. 납부지연가산세 등 부대세액도 종기까지 신고할 금액에 포함되는지 확인한다(민사집행법 제84조 제4항·제5항, 민사집행법 제148조 제2호·제4호).
“얼마를 받겠다”고 마감 전에 청구한 금액만큼만 받습니다. 늦게 청구하면 아무리 우선순위가 높은 세금이어도 그 경매에서는 못 받습니다.
배당요구와 무엇이 다른가
교부청구와 배당요구는 성질이 같지만 주체와 근거가 다르다. 배당요구는 일반 채권자가 민사집행법 제88조에 따라 하고, 교부청구는 조세·공과금 채권자가 국세징수법 제59조·지방세징수법 제66조에 따라 한다. 또 조세채권자가 다른 체납처분 기관이 이미 압류한 재산에 참가할 때는 교부청구를 갈음해 참가압류를 할 수 있다(국세징수법 제61조, 지방세징수법 제67조). 민사집행절차의 배당에 참가하는 방법은 교부청구다.
채권집행에서 체납처분 압류와 민사집행 압류가 겹친 뒤 집행공탁이나 추심이 이루어진 경우에는, 조세채권자가 교부청구나 배당요구를 따로 하지 않아도 배당절차에 참가한다. 그 처리와 제3채무자의 대응은 체납처분과 강제집행의 경합에서 다룬다.
실무 체크포인트
- 교부청구는 집행법원에 대해 하는 것이라, 배당요구 종기 전에 집행법원에 도달해야 효력이 있다.
- 종기 뒤에는 새 세액을 추가할 수 없으므로, 원금과 납부지연가산세 등 부대세액을 종기까지 특정한다.
- 첫 경매개시결정등기 전 압류 조세채권자는 교부청구 없이도 당연히 배당에 참가하므로, 압류 시점이 회수액을 나눈다.
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